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《江西省審計條例》知識講解
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主講人 ：郭禮燦
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南昌工業(yè)控股集團(tuán)有限公司
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《江西省審計條例》知識講解
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郭禮燦
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一、????????? 基本制度與原則
（1）關(guān)于《條例》立法目的和依據(jù)的規(guī)定
為了加強審計監(jiān)督，規(guī)范審計行為，維護(hù)財政經(jīng)濟(jì)秩序和社會公共利益，提高財政資金使用效益，促進(jìn)廉政建設(shè)，保障國民經(jīng)濟(jì)和社會健康發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國審計法》等有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定，結(jié)合本省實際，制定本條例。
（2）關(guān)于條例適用范圍的規(guī)定
本省審計機(jī)關(guān)開展審計監(jiān)督活動，適用本條例。
（3）關(guān)于審計監(jiān)督范圍的規(guī)定
各級人民政府及其各部門的財政收支，地方國有、國有資本占控股地位或者主導(dǎo)地位的企業(yè)、金融機(jī)構(gòu)和事業(yè)組織的財務(wù)收支，以及其他依法應(yīng)當(dāng)接受審計的財政收支、財務(wù)收支，依照本條例規(guī)定接受審計監(jiān)督。
審計機(jī)關(guān)對前款所列財政收支或者財務(wù)收支的真實、合法和效益，依法進(jìn)行審計監(jiān)督。
（4）關(guān)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的規(guī)定
審計機(jī)關(guān)對地方國家機(jī)關(guān)和依法屬于審計機(jī)關(guān)審計監(jiān)督對象的其他單位的主要負(fù)責(zé)人，在任職期間的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，按照國家和省有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
（5）關(guān)于審計機(jī)關(guān)與派出所機(jī)構(gòu)的規(guī)定
審計機(jī)關(guān)根據(jù)工作需要，經(jīng)本級人民政府批準(zhǔn)，可以在其審計管轄范圍內(nèi)財政收支、財務(wù)收支較大的地區(qū)或者重點部門、單位設(shè)立派出機(jī)構(gòu)。
派出機(jī)構(gòu)根據(jù)審計機(jī)關(guān)的授權(quán)，依法進(jìn)行審計工作。
（6）關(guān)于績效審計的規(guī)定
審計機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強績效審計，對被審計單位配置、使用、利用財政資金和公共資源的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性進(jìn)行審計評價。
（7）關(guān)于審計機(jī)關(guān)對內(nèi)部審計和社會審計工作指導(dǎo)、監(jiān)督的規(guī)定
依法屬于審計機(jī)關(guān)審計監(jiān)督對象的單位的內(nèi)部審計工作，應(yīng)當(dāng)接受審計機(jī)關(guān)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督。
審計機(jī)關(guān)依法進(jìn)行審計或者專項審計調(diào)查時，有權(quán)對社會審計機(jī)構(gòu)出具的相關(guān)審計報告進(jìn)行核查，發(fā)現(xiàn)有違法等情況的，應(yīng)當(dāng)移送有關(guān)主管機(jī)關(guān)依法追究責(zé)任。
（8）關(guān)于審計獨立性原則的規(guī)定
審計機(jī)關(guān)依照法律、法規(guī)規(guī)定獨立行使審計監(jiān)督權(quán)，不受其他行政機(jī)關(guān)、社會團(tuán)體和個人的干涉。
（9）關(guān)于審計機(jī)關(guān)和審計人員的規(guī)定
審計機(jī)關(guān)和審計人員辦理審計事項，應(yīng)當(dāng)客觀公正，實事求是，廉潔奉公，保守秘密，并依法接受監(jiān)督。
審計人員執(zhí)行審計業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)具備與其從事的審計工作相適應(yīng)的專業(yè)知識和業(yè)務(wù)能力。
（10）關(guān)于審計經(jīng)費的規(guī)定
審計機(jī)關(guān)履行職責(zé)所必需的經(jīng)費，應(yīng)當(dāng)列入財政預(yù)算，由本級人民政府予以保證。未列入年度財政預(yù)算安排的本級人民政府交辦的特定審計事項，審計機(jī)關(guān)可以提出專項經(jīng)費申請，由本級人民政府財政部門按照規(guī)定予以安排。
二、????????? 財政收支審計
（11）關(guān)于財政審計監(jiān)督對象的規(guī)定
審計機(jī)關(guān)對本級人民政府財政部門具體組織本級預(yù)算執(zhí)行的情況，本級預(yù)算收入征收部門征收預(yù)算收入的情況，與本級人民政府財政部門直接發(fā)生預(yù)算繳款、撥款關(guān)系的部門、單位的預(yù)算執(zhí)行情況和決算，下級人民政府的預(yù)算執(zhí)行情況和決算，以及其他財政收支情況，依法進(jìn)行審計監(jiān)督。
經(jīng)本級人民政府批準(zhǔn)，審計機(jī)關(guān)對其他取得財政資金的單位和項目接受、運用財政資金的真實、合法和效益情況，依法進(jìn)行審計監(jiān)督。
（12）關(guān)于本級預(yù)算收支執(zhí)行情況審計內(nèi)容的規(guī)定
審計機(jī)關(guān)對本級預(yù)算收支執(zhí)行情況進(jìn)行審計監(jiān)督，包括下列內(nèi)容：
（一）財政部門按照本級人民代表大會批準(zhǔn)的本級預(yù)算向本級各部門（含直屬單位）批復(fù)預(yù)算的情況、本級預(yù)算執(zhí)行中調(diào)整情況和預(yù)算收支變化情況；
（二）預(yù)算收入征收部門依照法律、法規(guī)的規(guī)定和國家、省人民政府的其他有關(guān)規(guī)定征收預(yù)算收入情況；
（三）財政部門按照批準(zhǔn)的年度預(yù)算、用款計劃，以及規(guī)定的預(yù)算級次和程序，撥付本級預(yù)算支出資金情況；
（四）財政部門依照法律、法規(guī)的規(guī)定和財政管理體制，撥付和管理政府間財政轉(zhuǎn)移支付資金情況以及辦理結(jié)算、結(jié)轉(zhuǎn)情況；
（五）本級各部門（含直屬單位）執(zhí)行年度預(yù)算情況；
（六）國庫按照國家有關(guān)規(guī)定辦理地方預(yù)算收入的收納、劃分、留解情況和預(yù)算支出資金的撥付情況；
（七）按照國家和省有關(guān)規(guī)定實行專項管理的預(yù)算資金收支情況；
（八）政府性債務(wù)資金的管理、使用和績效情況；
（九）法律、法規(guī)和規(guī)章規(guī)定的其他預(yù)算執(zhí)行情況。
（13）關(guān)于其他財政收支范圍的規(guī)定
審計機(jī)關(guān)對本級未納入預(yù)算管理的下列其他財政收支情況，依法進(jìn)行審計監(jiān)督：
（一）財政部門管理和使用的財政資金中未納入預(yù)算管理的收支情況；
（二）本級各部門管理和使用的財政資金中未納入預(yù)算管理的收支情況；
（三）法律、法規(guī)和規(guī)章規(guī)定的其他情況。
（14）關(guān)于部門、單位的預(yù)算執(zhí)行情況和決算，以及其他財政收支情況審計內(nèi)容的規(guī)定
審計機(jī)關(guān)對與本級人民政府財政部門直接發(fā)生預(yù)算繳款、撥款關(guān)系的部門、單位的預(yù)算執(zhí)行情況和決算，以及其他財政收支情況進(jìn)行審計監(jiān)督，包括下列內(nèi)容：
（一）預(yù)算經(jīng)費收支、結(jié)余和專項資金的管理、使用情況；
（二）各項行政事業(yè)性收費、罰沒收入、經(jīng)營收入和其他收入的真實性、合法性及其管理情況；
（三）國有資產(chǎn)的管理和使用情況；
（四）資金使用績效情況；
（五）與財政收支相關(guān)的業(yè)務(wù)活動情況；
（六）法律、法規(guī)和規(guī)章規(guī)定的其他情況。
（15）關(guān)于下級政府的預(yù)算執(zhí)行情況和決算以及其他財政收支情況審計內(nèi)容的規(guī)定
審計機(jī)關(guān)對下級人民政府的預(yù)算執(zhí)行情況和決算以及其他財政收支情況進(jìn)行審計監(jiān)督，包括下列內(nèi)容：
（一）執(zhí)行國家財政法律、法規(guī)和方針政策情況，建立和完善財稅制度情況，推進(jìn)和完善各項財政改革情況，財政體制運行情況；
（二）財政預(yù)決算編制情況；
（三）財政部門按照規(guī)定批復(fù)本級各部門（含直屬單位）決算情況，各部門按照規(guī)定批復(fù)所屬各單位決算情況；
（四）政府及其有關(guān)部門組織、辦理各級財政收入征收、劃解、撥付、調(diào)度情況；
（五）政府及其有關(guān)部門管理、使用上級財政轉(zhuǎn)移支付資金情況；
（六）政府財政支出結(jié)構(gòu)情況；
（七）政府性債務(wù)資金的管理、使用和績效情況。
三、政府投資建設(shè)項目審計
（16）關(guān)于政府投資建設(shè)項目審計監(jiān)督對象的規(guī)定
審計機(jī)關(guān)對政府投資和以政府投資為主的下列建設(shè)項目的預(yù)算執(zhí)行情況和決算，依法進(jìn)行審計監(jiān)督：
（一）全部使用預(yù)算內(nèi)投資資金、專項建設(shè)基金、政府舉借債務(wù)籌措的資金以及其他財政資金的建設(shè)項目；
（二）未全部使用財政資金，財政資金占項目總投資比例超過百分之五十，或者占項目總投資的比例在百分之五十以下，但政府擁有項目建設(shè)、運營實際控制權(quán)的建設(shè)項目；
（三）政府以項目或者土地、礦藏、水流、森林等資源融資，或者在市政基礎(chǔ)設(shè)施配套等方面依法給予政策優(yōu)惠的公益性建設(shè)項目；
（四）法律、法規(guī)、規(guī)章和縣級以上人民政府規(guī)定的其他政府投資建設(shè)項目。
（17）關(guān)于政府投資建設(shè)項目審計內(nèi)容的規(guī)定
審計機(jī)關(guān)對政府投資和以政府投資為主的建設(shè)項目的預(yù)算執(zhí)行情況和決算進(jìn)行審計監(jiān)督，包括下列內(nèi)容：
（一）履行基本建設(shè)程序情況；
（二）資金來源、使用和管理情況；
（三）預(yù)算、概算執(zhí)行情況；
（四）單項工程結(jié)算情況；
（五）竣工決算和資產(chǎn)移交情況；
（六）項目績效情況；
（七）法律、法規(guī)和規(guī)章規(guī)定的其他情況。
（18）關(guān)于建設(shè)仙姑審計結(jié)果法律效力的規(guī)定
政府投資和以政府投資為主的建設(shè)項目，建設(shè)單位或者代建單位可以在招標(biāo)文件中載明或者與承接項目的單位在合同中約定，建設(shè)項目被納入審計項目計劃的，審計結(jié)果作為工程結(jié)算的依據(jù)。
（19）關(guān)于對有關(guān)單位取得建設(shè)項目資金的真實性、合法性進(jìn)行調(diào)查的規(guī)定
審計機(jī)關(guān)對政府投資和以政府投資為主的建設(shè)項目進(jìn)行審計時，可以對直接有關(guān)的設(shè)計、施工、招標(biāo)代理、代建、勘察、監(jiān)理、采購、供貨、檢測、咨詢等單位取得建設(shè)項目資金的真實性、合法性進(jìn)行調(diào)查。
四、公眾資金審計
（20）關(guān)于社會公眾資金審計監(jiān)督對象的規(guī)定
審計機(jī)關(guān)對政府部門管理的和其他單位受政府委托管理的下列公眾資金的財務(wù)收支情況，依法進(jìn)行審計監(jiān)督：
（一）社會保險、社會救助、社會福利基金以及扶貧、撫恤、救災(zāi)、防災(zāi)等發(fā)展社會保障事業(yè)的其他專項資金；
（二）來源于境內(nèi)外的貨幣、有價證券和實物等各種形式的捐贈資金；
（三）社會公益性募集資金；
（四）住房公積金、保障性住房資金、征地拆遷補償資金、住宅專項維修資金；
（五）法律、法規(guī)和規(guī)章規(guī)定的其他公共資金。
（21）關(guān)于社會公眾資金審計內(nèi)容的規(guī)定
審計機(jī)關(guān)對政府部門管理的和其他單位受政府委托管理的公眾資金進(jìn)行審計監(jiān)督，包括下列內(nèi)容：
（一）基金、資金的征收、分配、使用和結(jié)余情況；
（二）基金、資金管理和使用的績效情況；
（三）內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行情況；
（四）法律、法規(guī)和規(guī)章規(guī)定的其他情況。
（22）關(guān)于審計機(jī)關(guān)對社會公眾資金延伸審計和調(diào)查的規(guī)定
審計機(jī)關(guān)可以對公眾資金使用單位與公眾資金直接有關(guān)的財務(wù)收支進(jìn)行審計，并可以對相關(guān)單位、個人進(jìn)行調(diào)查。
五、企業(yè)事業(yè)組織和金融機(jī)構(gòu)審計
（23）關(guān)于企業(yè)財務(wù)收支審計內(nèi)容的規(guī)定
審計機(jī)關(guān)對國有、國有資本占控股地位或者主導(dǎo)地位的企業(yè)的財務(wù)收支情況，依法進(jìn)行審計監(jiān)督，包括下列內(nèi)容：
（一）資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益情況；
（二）收入、成本、費用情況；
（三）利潤及其分配、使用情況；
（四）國有資產(chǎn)的保值增值和出讓轉(zhuǎn)讓情況；
（五）依法繳納稅費和國有資本收益情況；
（六）內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行情況；
（七）法律、法規(guī)和規(guī)章規(guī)定的其他情況。
（24）關(guān)于事業(yè)組織財務(wù)收支審計內(nèi)容的規(guī)定
審計機(jī)關(guān)對地方國家的事業(yè)組織和使用財政資金的其他事業(yè)組織的財務(wù)收支情況，依法進(jìn)行審計監(jiān)督，包括下列內(nèi)容：
（一）預(yù)算經(jīng)費的收支、結(jié)余和專項資金的籌集、使用和管理情況；
（二）非稅收入、生產(chǎn)經(jīng)營收入等財務(wù)收支情況；
（三）國有資產(chǎn)的使用、管理和處置情況；
（四）舉借債務(wù)籌措資金情況；
（五）內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行情況；
（六）法律、法規(guī)和規(guī)章規(guī)定的其他情況。
（25）關(guān)于國有、國有資本占控股地位或者主導(dǎo)地位的地方金融機(jī)構(gòu)審計內(nèi)容及對其他地方金融機(jī)構(gòu)審計監(jiān)督的規(guī)定
審計機(jī)關(guān)對國有、國有資本占控股地位或者主導(dǎo)地位的地方金融機(jī)構(gòu)的財務(wù)收支情況，依法進(jìn)行審計監(jiān)督，包括下列內(nèi)容：
（一）貸款等資產(chǎn)業(yè)務(wù)情況；
（二）存款等負(fù)債業(yè)務(wù)情況；
（三）表外業(yè)務(wù)情況；
（四）收入、成本、費用情況；
（五）利潤及其分配、使用情況；
（六）依法繳納稅費情況；
（七）風(fēng)險管理與內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行情況；
（八）法律、法規(guī)和規(guī)章規(guī)定的其他情況。
審計機(jī)關(guān)對前款規(guī)定以外的地方金融機(jī)構(gòu)的審計監(jiān)督，由省人民政府決定。
六、其他事項審計
（26）關(guān)于農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織審計監(jiān)督對象和內(nèi)容的規(guī)定
經(jīng)本級人民政府批準(zhǔn)，審計機(jī)關(guān)對農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織接受、運用財政資金的情況，依法進(jìn)行審計監(jiān)督，包括下列內(nèi)容：
（一）項目、物資和資金的申報情況；
（二）項目的組織實施和績效情況；
（三）物資和資金的發(fā)放、使用和管理情況；
（四）本級人民政府要求審計的其他情況。
（27）關(guān)于民辦企業(yè)、民辦非企業(yè)組織審計監(jiān)督對象和內(nèi)容的規(guī)定
經(jīng)本級人民政府批準(zhǔn)，審計機(jī)關(guān)對取得財政資金的民辦企業(yè)，以及私立醫(yī)院、民辦學(xué)校等民辦非企業(yè)組織接受、運用財政資金的情況，依法進(jìn)行審計監(jiān)督，包括下列內(nèi)容：
（一）申報、管理和使用財政資金的情況；
（二）運用財政資金的項目績效情況；
（三）依法繳納稅費、非稅收入情況；
（四）本級人民政府要求審計的其他情況。
（28）關(guān)于資源環(huán)境審計內(nèi)容的規(guī)定
審計機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對被審計單位有關(guān)資源開發(fā)利用和保護(hù)、污染防治、生態(tài)保護(hù)、節(jié)能減排及其他資源環(huán)境事項的財政收支、財務(wù)收支情況，依法進(jìn)行審計監(jiān)督，包括下列內(nèi)容：
（一）資源環(huán)保資金的征收、分配、使用和管理情況；
（二）資源環(huán)保項目的建設(shè)和績效情況；
（三）法律、法規(guī)和規(guī)章規(guī)定的其他情況。
（29）關(guān)于國外援貸款項目審計內(nèi)容的規(guī)定
審計機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定和國際公認(rèn)的會計、審計準(zhǔn)則，對國際組織和外國政府援助、貸款項目的財務(wù)收支情況，依法進(jìn)行審計監(jiān)督，包括下列內(nèi)容：
（一）財務(wù)報告編制和會計資料管理情況；
（二）遵守合同協(xié)定和資金來源、撥付、核算情況；
（三）資金管理、使用、償還借貸和績效情況；
（四）法律、法規(guī)和規(guī)章規(guī)定的其他情況。
七、審計計劃與審計實施
（30）關(guān)于年度審計項目計劃的規(guī)定
審計機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)法律、法規(guī)和國家其他有關(guān)規(guī)定，按照本級人民政府和上級審計機(jī)關(guān)的要求，確定年度審計工作重點，編制年度審計項目計劃，報本級人民政府行政首長批準(zhǔn)后實施，并報上一級審計機(jī)關(guān)備案。
（31）關(guān)于審計管轄范圍的規(guī)定
審計機(jī)關(guān)根據(jù)被審計單位的財政、財務(wù)隸屬關(guān)系或者國有資產(chǎn)監(jiān)督管理關(guān)系，確定審計管轄范圍。
審計機(jī)關(guān)之間對審計管轄范圍有爭議的，由其共同的上級審計機(jī)關(guān)確定。
上級審計機(jī)關(guān)可以將其審計管轄范圍內(nèi)的審計事項，授權(quán)下級審計機(jī)關(guān)進(jìn)行審計；上級審計機(jī)關(guān)對下級審計機(jī)關(guān)審計管轄范圍內(nèi)的重大審計事項，可以直接進(jìn)行審計，但是應(yīng)當(dāng)防止不必要的重復(fù)審計。
（32）關(guān)于審計組和審計通知書的規(guī)定
審計機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在實施項目審計前組成審計組，調(diào)查了解被審計單位的有關(guān)情況，編制審計方案，并在實施審計三個工作日前向被審計單位送達(dá)審計通知書。
（33）關(guān)于直接持審計通知書實施審計的特殊情況的規(guī)定
遇有下列特殊情況，經(jīng)本級人民政府批準(zhǔn)，審計機(jī)關(guān)可以直接持審計通知書實施審計：
（一）辦理本級人民政府交辦，協(xié)助查證，以及信訪、舉報等重大、緊急事項的；
（二）被審計單位或者有關(guān)人員涉嫌轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄有關(guān)財政收支、財務(wù)收支資料，轉(zhuǎn)移、隱匿有關(guān)資產(chǎn)或者串通提供偽證等嚴(yán)重違法違規(guī)行為的；
（三）其他特殊情況。
（34）關(guān)于專項審計調(diào)查的規(guī)定
對于預(yù)算管理或者國有資產(chǎn)管理使用等與國家財政收支有關(guān)的特定事項，具有下列情形之一的，審計機(jī)關(guān)可以依法向有關(guān)地方、部門、單位進(jìn)行專項審計調(diào)查：
（一）涉及宏觀性、普遍性、政策性或者體制、機(jī)制問題的；
（二）事項跨行業(yè)、跨地區(qū)、跨單位的；
（三）事項涉及大量非財務(wù)數(shù)據(jù)的；
（四）其他適宜進(jìn)行專項審計調(diào)查的。
（35）關(guān)于審計程序的規(guī)定
審計機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依照法定的程序，遵循相應(yīng)的步驟和方法進(jìn)行審計監(jiān)督。
（36）關(guān)于被審計單位提供資料的規(guī)定
審計機(jī)關(guān)有權(quán)要求被審計單位提供下列情況或者資料：
（一）預(yù)算或者財務(wù)收支計劃；
（二）預(yù)算執(zhí)行情況；
（三）決算、財務(wù)會計報告；
（四）與被審計單位財政收支、財務(wù)收支相關(guān)的電子數(shù)據(jù)和必要的電子計算機(jī)技術(shù)文檔；
（五）在金融機(jī)構(gòu)開立賬戶的情況；
（六）內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的審計報告和社會中介機(jī)構(gòu)出具的審計報告、審價報告、驗資報告以及與審計事項相關(guān)的其他業(yè)務(wù)報告；
（七）與審計事項相關(guān)的內(nèi)部管理制度、會議紀(jì)要資料；
（八）其他與財政收支或者財務(wù)收支有關(guān)的資料。
被審計單位負(fù)責(zé)人對本單位提供的財務(wù)會計資料的真實性和完整性負(fù)責(zé)。
（37）關(guān)于被審計單位配合審計的規(guī)定
被審計單位應(yīng)當(dāng)配合審計機(jī)關(guān)的工作，提供必要的工作條件，并不得有下列行為：
（一）拒絕、拖延提供或者謊報與審計事項有關(guān)的情況和資料；
（二）拒絕、阻礙審計機(jī)關(guān)檢查本單位與審計事項有關(guān)的資料和資產(chǎn)；
（三）轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告以及其他與財政收支、財務(wù)收支有關(guān)的資料；
（四）轉(zhuǎn)移、隱匿所持有的違反國家規(guī)定取得的資產(chǎn)。
（38）關(guān)于聯(lián)網(wǎng)審計和跟蹤審計的規(guī)定
審計機(jī)關(guān)在政府預(yù)算執(zhí)行、稅收、社會保險等重要領(lǐng)域?qū)嵤┞?lián)網(wǎng)審計，被審計單位不得拒絕。
審計機(jī)關(guān)可以對政府重大宏觀政策執(zhí)行情況、重點投資項目建設(shè)情況以及重點專項基金、資金、處置重大突發(fā)公共事件資金使用情況進(jìn)行跟蹤審計。跟蹤審計實施過程中，審計機(jī)關(guān)可以根據(jù)情況出具階段性審計報告和審計決定書。
（39）關(guān)于檢查被審計單位信息系統(tǒng)的規(guī)定
審計機(jī)關(guān)實施審計和專項審計調(diào)查時，有權(quán)對被審計單位運用計算機(jī)管理財政收支、財務(wù)收支以及相關(guān)業(yè)務(wù)活動的信息系統(tǒng)進(jìn)行檢查。
審計機(jī)關(guān)在檢查被審計單位相關(guān)信息系統(tǒng)時，可以利用被審計單位信息系統(tǒng)的現(xiàn)有功能或者采用其他計算機(jī)技術(shù)和工具。審計機(jī)關(guān)在檢查中應(yīng)當(dāng)避免對被審計單位相關(guān)信息系統(tǒng)及其電子數(shù)據(jù)造成損害。
被審計單位運用計算機(jī)管理財政收支、財務(wù)收支以及相關(guān)業(yè)務(wù)活動的信息系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)具備符合國家標(biāo)準(zhǔn)或者行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的數(shù)據(jù)接口；未設(shè)置符合標(biāo)準(zhǔn)的數(shù)據(jù)接口的，審計機(jī)關(guān)有權(quán)要求被審計單位及時將數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換成能夠讀取的格式輸出。
（40）關(guān)于審計取證的規(guī)定
審計人員通過審查會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告，查閱與審計事項有關(guān)的文件、資料，檢查現(xiàn)金、實物、有價證券，向有關(guān)單位和個人調(diào)查等方式進(jìn)行審計，并取得證明材料。
審計機(jī)關(guān)就審計事項的有關(guān)問題向有關(guān)單位和個人進(jìn)行調(diào)查，有關(guān)單位和個人應(yīng)當(dāng)支持、協(xié)助審計機(jī)關(guān)工作，如實向?qū)徲嫏C(jī)關(guān)反映情況，提供有關(guān)證明材料。
（41）關(guān)于審計機(jī)關(guān)查詢賬戶及個人存款的規(guī)定
審計機(jī)關(guān)依法查詢被審計單位在金融機(jī)構(gòu)賬戶的，應(yīng)當(dāng)持縣級以上人民政府審計機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人簽發(fā)的協(xié)助查詢單位賬戶通知書；審計機(jī)關(guān)依法查詢被審計單位以個人名義在金融機(jī)構(gòu)存款的，應(yīng)當(dāng)持縣級以上人民政府審計機(jī)關(guān)主要負(fù)責(zé)人簽發(fā)的協(xié)助查詢個人存款通知書。
有關(guān)金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)協(xié)助審計機(jī)關(guān)查詢，并提供證明材料，審計機(jī)關(guān)和審計人員負(fù)有保密義務(wù)。
（42）關(guān)于審計機(jī)關(guān)關(guān)于封存被審計單位有關(guān)資料和資產(chǎn)的規(guī)定
審計機(jī)關(guān)依法封存被審計單位有關(guān)資料和違反國家規(guī)定取得的資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)持縣級以上人民政府審計機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人簽發(fā)的封存通知書，并在法定的期限內(nèi)依法收集與審計事項相關(guān)的證明材料或者采取其他措施后解除封存。
在被審計單位正在轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄有關(guān)資料或者正在轉(zhuǎn)移、隱匿違反國家規(guī)定取得的資產(chǎn)等緊急情況下，需要當(dāng)場實施封存措施的，審計人員應(yīng)當(dāng)在二十四小時內(nèi)向?qū)徲嫏C(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人報告，并補辦批準(zhǔn)手續(xù)。審計機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人認(rèn)為不應(yīng)當(dāng)采取封存措施的，應(yīng)當(dāng)立即解除。
對封存的資料、資產(chǎn)，審計機(jī)關(guān)可以指定被審計單位負(fù)責(zé)保管，被審計單位不得損毀或者擅自轉(zhuǎn)移。
（43）關(guān)于審計處理、處罰的規(guī)定
審計機(jī)關(guān)按照法定程序?qū)嵤徲嫽蛘邔ｍ棇徲嬚{(diào)查后，應(yīng)當(dāng)出具審計報告或者專項審計調(diào)查報告。
對違反國家規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支行為，依法應(yīng)當(dāng)給予處理、處罰的，審計機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)作出處理、處罰的審計決定，并出具審計決定書。
對依法應(yīng)當(dāng)由有關(guān)主管機(jī)關(guān)糾正、處理、處罰或者追究有關(guān)人員責(zé)任的事項，審計機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時出具審計移送處理書，移送有關(guān)主管機(jī)關(guān)處理。
（44）關(guān)于審計機(jī)關(guān)層級監(jiān)督的規(guī)定
審計機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立健全審計質(zhì)量控制制度。上級審計機(jī)關(guān)對下級審計機(jī)關(guān)審計項目質(zhì)量進(jìn)行檢查，并通報檢查結(jié)果。
下級審計機(jī)關(guān)作出的審計決定違反國家有關(guān)規(guī)定的，上級審計機(jī)關(guān)可以責(zé)成下級審計機(jī)關(guān)予以變更或者撤銷，也可以直接作出變更或者撤銷的決定。
八、 審計結(jié)果與審計整改
?。?5）關(guān)于向本級人民政府提出審計結(jié)果報告的規(guī)定
審計機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法向本級人民政府提出本級預(yù)算執(zhí)行和其他財政收支的審計結(jié)果報告、績效審計結(jié)果報告和專項審計調(diào)查結(jié)果報告。
審計機(jī)關(guān)對審計中發(fā)現(xiàn)的涉及宏觀性、普遍性、政策性或者體制、機(jī)制問題，應(yīng)當(dāng)加強分析研究，并在前款規(guī)定的報告中向本級人民政府提出改進(jìn)建議。
（46）關(guān)于審計專題報告的規(guī)定
審計機(jī)關(guān)在審計中發(fā)現(xiàn)的下列問題和事項，可以采用專題報告等方式向本級人民政府報告：
（一）涉嫌重大違法犯罪的問題；
（二）與財政收支、財務(wù)收支有關(guān)政策及其執(zhí)行中存在的重大問題；
（三）關(guān)系經(jīng)濟(jì)安全的重大問題；
（四）關(guān)系信息安全的重大問題；
（五）影響社會公共利益的重大問題；
（六）其他重大事項。
（47）關(guān)于審計工作報告的規(guī)定
縣級以上人民政府應(yīng)當(dāng)每年向本級人民代表大會常務(wù)委員會提出審計機(jī)關(guān)對預(yù)算執(zhí)行和其他財政收支的審計工作報告。審計工作報告應(yīng)當(dāng)重點報告對預(yù)算執(zhí)行的審計情況。必要時，人民代表大會常務(wù)委員會可以對審計工作報告作出決議。
縣級以上人民政府應(yīng)當(dāng)依法在規(guī)定的時間內(nèi)將審計工作報告中指出的問題的糾正情況和處理結(jié)果向本級人民代表大會常務(wù)委員會報告。本級人民代表大會常務(wù)委員會可以對整改情況組織跟蹤檢查。
（48）關(guān)于審計移送的規(guī)定
有關(guān)主管機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對審計機(jī)關(guān)移送的涉嫌犯罪、違法違規(guī)或者違紀(jì)行為依法依紀(jì)及時作出決定，并將立案情況及查處結(jié)果書面告知審計機(jī)關(guān)。
（49）關(guān)于審計結(jié)果利用的規(guī)定
審計機(jī)關(guān)依法作出的審計結(jié)論能夠滿足其他監(jiān)督檢查機(jī)關(guān)履行職責(zé)需要的，其他監(jiān)督檢查機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加以利用。
預(yù)算執(zhí)行及其他財政收支情況的審計結(jié)果應(yīng)當(dāng)作為政府及有關(guān)部門改進(jìn)預(yù)算編制和績效管理、考核的依據(jù)。
績效審計結(jié)果應(yīng)當(dāng)作為政府及有關(guān)部門考核、評價、獎勵或者行政問責(zé)的依據(jù)。
政府投資和以政府投資為主的建設(shè)項目的審計結(jié)果應(yīng)當(dāng)作為建設(shè)項目預(yù)算調(diào)整、竣工決算報告編制、財務(wù)決算批復(fù)和國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記的依據(jù)。
（50）關(guān)于審計結(jié)果公布的規(guī)定
審計機(jī)關(guān)可以就有關(guān)審計事項向政府有關(guān)部門通報或者依法向社會公布審計結(jié)果。
審計機(jī)關(guān)向社會公布審計結(jié)果，應(yīng)當(dāng)依法保守國家秘密和被審計單位的商業(yè)秘密。
（51）關(guān)于審計整改工作的規(guī)定
審計機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立審計整改督查機(jī)制，督促被審計單位和其他有關(guān)單位根據(jù)審計結(jié)果進(jìn)行整改。
被審計單位和其他有關(guān)單位應(yīng)當(dāng)按照審計機(jī)關(guān)規(guī)定的期限和要求，將審計決定執(zhí)行情況，審計建議落實情況以及其他審計發(fā)現(xiàn)問題整改落實情況書面報告審計機(jī)關(guān)。
縣級以上人民政府應(yīng)當(dāng)支持審計機(jī)關(guān)依法審計，及時督促有關(guān)部門、單位執(zhí)行審計決定，落實審計建議，加強審計整改。對重大審計事項及審計決定的整改和落實情況，及時組織專項督查，并通報督查結(jié)果。
九、法律責(zé)任
（52）關(guān)于被審計單位不配合審計的法律責(zé)任的規(guī)定
被審計單位違反本條例的規(guī)定，拒絕、拖延提供與審計事項有關(guān)的資料，或者提供的資料不真實、不完整，或者拒絕和阻礙檢查的，由審計機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以通報批評，給予警告。拒不改正的，對被審計單位可以處五千元以上二萬元以下罰款，情節(jié)嚴(yán)重的，可以處二萬元以上五萬元以下罰款；對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處二千元以上一萬元以下罰款，情節(jié)嚴(yán)重的，可以處一萬元以上二萬元以下罰款。審計機(jī)關(guān)認(rèn)為應(yīng)當(dāng)給予處分的，向有關(guān)主管機(jī)關(guān)、單位提出給予處分的建議；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
（53）關(guān)于審計決定救濟(jì)渠道和不執(zhí)行審計決定法律責(zé)任的規(guī)定
被審計單位對審計機(jī)關(guān)作出的有關(guān)財政收支的審計決定不服的，可以提請審計機(jī)關(guān)的本級人民政府裁決，本級人民政府的裁決為最終決定。
被審計單位對審計機(jī)關(guān)作出的前款規(guī)定以外的審計決定不服的，可以依法申請行政復(fù)議或者提起行政訴訟。
被審計單位逾期不提請政府裁決、申請行政復(fù)議或者提起行政訴訟，又不執(zhí)行審計決定的，審計機(jī)關(guān)可以采取如下措施：
（一）責(zé)令限期執(zhí)行審計決定；
（二）通知有關(guān)主管部門依法扣繳款項或者采取其他處理措施；
（三）申請人民法院強制執(zhí)行；
（四）建議有關(guān)主管機(jī)關(guān)、單位對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員依法給予處分。
（54）關(guān)于審計人員法律責(zé)任的規(guī)定
審計人員在履行審計監(jiān)督職責(zé)時，濫用職權(quán)、徇私舞弊、玩忽職守，有下列情形之一的，依法給予處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任：
（一）審計結(jié)果嚴(yán)重失實的；
（二）故意隱瞞重大審計事項的；
（三）未按照審計程序?qū)嵤徲媽?dǎo)致重大問題未被發(fā)現(xiàn)的；
（四）泄露所知悉的國家秘密、商業(yè)秘密的；
（五）違反審計紀(jì)律、廉政規(guī)定，造成不良影響的；
（六）其他違法違紀(jì)的行為。
審計人員違法違紀(jì)取得的財物，依法予以追繳、沒收或者責(zé)令退賠。
十、施行日期
（55）關(guān)于關(guān)于實行日期的規(guī)定
本條例自2013年1月1日起施行。
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